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会计这个职业是比较受欢迎的职业，会计有很多个小种类，今天要说的是建筑业简易计税差额征税会计处理 ，对于这个职业不是很了解的可以看一下如何做一名优秀的建筑会计？，建筑业哪些情况适用简易计税？简易计税又该如何计算？，建筑公司如何进行差额计税？??。
建筑业有“六宗罪”：学好建筑业会计，春风得意，去到哪都是香饽饽！今天和小伙伴们聊一聊:建筑行业会计头疼的“六宗罪”，请对号入座自行改之！1、利润低，缺进项严重成功案例总结：2、建筑行业计税方法最麻烦3、一般计税方法下增值税核算总结：简易计税方法下增值税会计核算总结：4、简易计税方法下的异地预缴5、建筑业增值税税收政策6、*经营业务经济合同风险分析……最经典28套解决攻略篇幅有限，想要领取建筑业攻略的小伙伴，↓↓↓下方//评论区//留言：想要，点击小编头像，私/我/回/复：建筑，即/可/免/费/领/取关/注/微/信/公/众/号/：轻/松/会/计/学/习/，学习更多会计知识！
我们都知道，建筑服务增值税计税方法分为一般计税和简易计税。简易计税按3%征收率计税，一般计税自2021年4月1日起按9%税率计税。今天云小宝就和大家聊聊建筑业哪些情况适用简易计税？简易计税又该如何计算？适用简易计税的情况【1】小规模纳税人提供建筑服务。【2】一般纳税人建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务，建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的，适用简易计税方法计税。【3】一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务：以清包工方式提供建筑服务，是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。【4】一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务：甲供工程，是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。【5】一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，建筑工程老项目，是指：➤《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目；➤未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目；➤《建筑工程施工许可证》未注明合同开工日期，但建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。【6】销售自产或外购机器设备（含电梯）的同时提供安装服务，已经分别核算机器设备和安装服务的销售额的，对于安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。简易计税计算应纳税额＝（全部价款和价外费用－支付的分包款）÷（1＋3%）×3%【注】不得抵扣进项税额风险提醒根据财税〔2016〕36号文件规定，用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产，进项税额不得从销项税额中抵扣。建筑业企业可能存在多个项目，有的适用一般计税，有的选择简易计税，采购的建筑材料等货物：【1】如果明确用于简易计税项目的，其进项税额在采购当期不能抵扣；【2】如果采购时不能明确是否用于简易计税项目的货物，应在实际用途明确归属于简易计税项目时转出其进项税额。可以看出，*对建筑服务企业的降税减负政策也是很实惠的。企业如果符合申请条件可以按照当地税务局的申请要求申报！
自营改增以后，虽然全行业纳入了增值税的征收范围，但是目前仍然有无法通过抵扣机制避免重复征税的情况存在，因此引入了差额征税的办法，实施办法规定提供建筑服务适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。选择一般计税可以凭增值税专用发票抵扣税款，只是一般计税是不能够差额扣除，只在预缴增值税时扣除分包款。建安企业应注意不能在申报时对一般计税项目进行差额扣除。建筑业哪些情况下可以差额？先来说什么叫建筑服务，是指各类建筑物、构筑物及其附属设施的建造、修缮、装饰，线路、管道、设备、设施等的安装以及其他工程作业的业务活动。包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务。根据《财政部、*税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的规定，试点纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额。主要是以下这几种情况（类似营业税总额征税的方法）：1、开工日期在2016年5月1日前建筑工程老项目；2、新项目中的甲供工程；3、新项目中的清包工；4、建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务，建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的，适用简易计税方法计税；5、除此之外，无论是建筑业一般计税，还是简易计税，如果属于异地工程需要在外地预缴增值税时，也涉及到差额后预缴问题，即建筑业异地预缴，需要按照其取得全部价款和价外费用减去支付的分包款，分别按2%（一般计税）或3%（简易计税）在异地预缴增值税。只有简易计税情况下才可以享受差额纳税这个政策，其次在预缴时不管项目是一般计税还是简易计税都可以差额纳税。但是回机构所在地时一般计税项目，需全额计税。建筑企业总分包差额征税业务的财税处理（一）建筑企业差额征税调减“工程施工”的会计核算依据分析1、简易计税使用的会计核算科目：简易计税。根据财政部关于印发《增值税会计处理规定》的通知（财会[2016]22号）的规定，二级科目“简易计税”明细科目，核算一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等业务。因此，选择简易计税的建筑企业发生分包业务时，其扣除分包额差额征收增值税，应缴纳的增值税额在 “简易计税”会计科目核算。2、建筑企业差额征税调减“工程施工”的账务处理。根据财会[2016]22号的规定，按现行增值税制度规定企业发生相关成本费用允许扣减销售额的，发生成本费用时，按应付或实际支付的金额，借记“主营业务成本”、“存货”、“工程施工”等科目，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时，按照允许抵扣的税额，借记“应交税费——应交增值税（销项税额抵减）”或“应交税费——简易计税”科目（小规模纳税人应借记“应交税费——应交增值税”科目），贷记“主营业务成本”、“存货”、“工程施工”等科目。二级科目“预交增值税”科目：核算一般纳税人转让不动产、提供不动产经营租赁服务、提供建筑服务、采用预收款方式销售自行开发的房地产项目等，按现行增值税制度规定应预缴的增值税额。企业预缴增值税时：借：应交税费—预交增值税 贷：银行存款月末企业将“预交增值税”明细科目余额转入“未交增值税”明细科目借：应交税费—未交增值税 贷：应交税费—预缴增值税基于以上会计核算规定，建筑企业差额征税调减“工程施工”的账务处理为：借：应交税费——简易计税 贷：工程施工——合同成本案例分析 ：建筑企业总分包差额征税业务的财税处理会计核算：山东的甲公司承包了山西一个合同值为1000万元(含增值税）的工程项目，并把其中300万元(含增值税）的部分项目分包给具有相应资质的分包人乙公司，工程完工后，该工程项目最终结算值为 1000万元(含增值税） 。假设该项目属于老项目，甲乙公司均采取简易计税。甲公司完成工程累计发生合同成本500万元.请分析甲公司如何进行会计核算？总包方甲公司的会计核算（单位为：万元）（1）完成合同成本时：借：工程施工—合同成本 500 贷：原材料等 500 （2） 收到总承包款：借：银行存款 1000 贷：工程结算 970.87 应交税费—简易计税 29.13 （3）分包工程结算时：借：工程施工——合同成本 300 贷：应付账款——乙公司 300（4）全额支付分包工程款并取得分包方开具的增值税普通发票时借：应付账款——乙公司 300 贷：银行存款 300（5）甲公司差额征税调减“工程施工”成本的账务处理借：应交税费—简易计税 8.74 贷：工程施工——合同成本 8.74（6）甲公司确认该项目收入与费用：借：主营业务成本 791.26 工程施工——合同毛利 179.61 贷：主营业务收入 970.87（7）工程结算与工程施工对冲结平：借：工程结算 970.87 贷：工程施工——合同成本 791.26 ——合同毛利 179.61 （8）向项目所在地山西国税局预缴税款=（1000-300）÷（1+3%）×3%）=20.38（万元）的账务处理：借：应交税费——预缴增值税 20.38 贷：银行存款 20.38借：应交税费——未交增值税 20.38 贷：应交税费——预缴增值税 20.38税务处理：全额开票，差额计税发票备注栏要注明建筑服务发生地所在县（市、区）及项目名称。简易计税的情况下，一般预缴税款等于向机构所在地主管税务机关纳税申报的税额。甲纳税申报按差额计算税额：（1000-300）÷（1+3%）×3%=20.38（万元）。建筑施工采用简易计税方法时，发票开具采用差额计税但全额开票，这与销售不动产、劳务派遣、人力资源外包服务、旅游服务等差额开票不同，甲公司可全额开具增值税专用发票。发票上填写：税额为29.13万元[1000÷（1+3%）×3%]；销售金额为：970.87万元（1000-29.13）。简易计税项目预缴的增值税能在一般计税项目中抵减吗？答：简易计税项目预缴的税款可以在一般计税项目增值税应纳税额中抵减。根据财税[2016]36号规定，一般纳税人跨县（市）提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。再根据总局2016年第17号公告第八条规定，纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，向建筑服务发生地主管国税机关预缴的增值税税款，可以在当期增值税应纳税额中抵减，抵减不完的，结转下期继续抵减。上述文件没有规定预缴的税款必须按项目进行抵减应纳税额。
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